Как мы спасли клиенту 5 млн рублей по налогам

 

Работа юриста иногда напоминает… игру в покер. Почему?

Потому что в каждой ситуации свой набор карт, включая козырные, который невозможно повторить. Даже если потом будет похожая ситуация, она будет со своими нюансами.

А еще это всегда риск. И если ситуация сложная, его можно уменьшить, но нельзя исключить. Поэтому когда все заканчивается, клиент даже не поймет, какое напряжение скрывалось за твоим покерфейс.

Задача: декларируем иностранный доход

Как пример хочу вам рассказать одну историю из нашей практики. Вроде бы стандартная ситуация.

К нам обратился клиент из США, российский гражданин, который работает в подразделении теперь уже глобальной компании с российскими корнями (вы все ее знаете).

Нужно составить декларацию по налогам, полученным за рубежом. За три года, которые он там работает.

В качестве подтверждения уплаты налогов в США наш клиент предоставил нам налоговые декларации.

Как тебе такое, Илон Маск?

Между Россией и США заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если коротко и просто, механизм работает так. Человек, получая зарплату в США, уплачивает налоги там.

Если человек при этом является налоговым резидентом России, он должен отчитаться о доходах, показав, что налоги заплачены в США.

Ставки НДФЛ в России низкие, проблемы доплаты обычно нет.

Но пикантная деталь. Если декларации и доказательств уплаты налога за рубежом нет, налоговая не может ничего зачесть.

Но может начислить налоги уже в России, если выявит доходы. Как тебе такое, Илон Маск?

 

«А был ли мальчик?»

Прежде, чем приступить к задаче, проверяем правильно ли она поставлена. Возникла ли у нашего клиента обязанность подать декларацию?

Тщательно уточняем налоговый статус человека. Под отчетность попадают не 3 года, как он думал, а 2 (по одному году ситуация на грани).

Декларация — это не витаминка, которую можно съесть на всякий случай. Любой поданный в налоговую документ несет в себе риск.

Пишу: «За один год у Вас обязанности нет. Делать не будем. Хочу вернуть Вам треть уплаченного по договору».

Получаю ответ: «Не надо возвращать. Я был абсолютно уверен, что нужно декларировать три года. Сам ошибся. Если эта история закончится нормально, стоимость Ваших услуг меня абсолютно устроит».

Раскланялись как леди и джентльмен, в общем.

«Не навреди!»

Когда клиент ставит перед тобой задачу, естественно, он ее хочет решить. И он ставит ее так, как видит и понимает.

Но мы же знаем, что налоговое законодательство тот еще кубик Рубика. И где налоговое законодательство, там и валютное.

Проверяем соблюдение валютного законодательства по его зарубежным счетам. Задаем вопросы.

Не подавал. Не составлял. Все сроки нарушены. Даже если составить и подать задним числом, это не делает операции законными на момент их совершения.

Позиция налоговой по подобным валютным нарушениям на тот момент была максимально жесткой.

Штраф в размере 75-100% сумм операции, как и устанавливает КоАП (ст. 15.25).

Оштрафуют или нет? Вопрос… Не очень приятно, если под риском 320 000 долларов. Как исключить этот риск? Возможно, вы подумали…

«Может быть скрыть?»

Иногда бездействие — вариант решить проблему. Когда все взвесил, иных вариантов нет, и, например, срок давности истекает вот-вот.

Но не в этой ситуации. Подразделение российской компании. Консолидированная отчетность, которую видит налоговая. Заметные суммы выплат.

Да еще и трудовыми документами наверняка наследили.

Будем решать как-то иначе.

И все же, они незаконные?

И так возвращаемся к незадекларированным счетам.

Все сроки уведомлений прошли. Все проведенные операции по счетам по прежнему могут быть признанным незаконными.

Не буду вас томить. На тот момент действовал закон, подав предварительно специальную декларацию (по амнистии по счетам) мы снимали риск этого штрафа.

Как это на практике? Если бы мы не подали предварительно, по подачи декларации о доходах, эту специальную декларацию в рамках амнистии, клиента могли бы оштрафовать.

Но поскольку мы ее подали… если бы клиента решили в такой ситуации оштрафовать, он должен был сослаться на специальную декларацию. Это бы сняло ответственность.

 

«Нет печати — плати налоги» (судебная практика)

Как вы уже прочитали выше, чтобы российская налоговая могла зачесть налог, уплаченный в США, нужны следующие документы: 3-НДФЛ, в которой отражен иностранный доход, плюс доказательства уплаты налогов в США.

Могут быть вопросы по самой декларации (какие налоги брать для зачета — ответ «только федеральные», как быть с курсом валют на каждую дату (там доллары, у нас рубли)…

Но самый сложный вопрос — с доказательством уплаты налогов в США. Казалась бы, все просто. Предоставь налоговую декларацию США и все.

В этот момент я начала листать судебную практику. Есть! Похожая история. Доходы в США… 3-НДФЛ… декларация США как доказательство уплаты и…

… российская налоговая отказывается зачитывать уплаченный налог и требует уплатить НДФЛ в России (несколько миллионов). Занавес.

Почему российская налоговая отказала зачесть сумму уплаченных в США налогов? По формальному основанию.

Документы, которые были предоставлены в обоснование зачета налогов (американская налоговая декларация), не соответствовали тем требованиям, которые предъявляет российский налоговый кодекс к таким документам.

Опять барабанная дробь… американская налоговая декларация не содержит сумму и дату уплаты налога (в разрезе по месяцам), подпись и печать представителя налогового органа.

Доводы налогоплательщика (стандартная налоговая декларация США, других нет) не были приняты налоговой.

Что делать будем?

Мы тщательно проанализировали норму НК РФ, которая регламентирует процесс подтверждения уплаты налогов за рубежом.

Решили воспользоваться нормой, которая к тому моменту была довольно свежей, судебной практики по ней не было.

С документами, которые мы сделали от имени налогового агента, который удерживал налог (работодателя).

Здесь мы развернулись. Сделали все, как нужно нам. Уважаемая компания подписала, поставила печати. Пробуем действовать так.

 

«А где же наши 17 копеек?»

Вам интересно, чем закончилась эта ситуация?

Мы подготовили и подали все документы, 3-НДФЛ, чтобы задекларировать иностранный доход.

Сделали документы, подтверждающие уплату налога, уведомления, специальные декларации.

Распутав цепочки по всем счетам, высчитав все до копейки за каждый месяц. Доходы, налоги, что подлежит зачету, что нет.

Через 3 месяца мы получили сообщение от нашего клиента. Камеральная проверка прошла. Доначислили 17 копеек налога. Отличная работа.

 

Так сколько денег мы спасли? 

Почему я считаю, что мы спасли клиенту минимум около 5 миллионов (на самом деле больше)?

Потому что если бы он сделал так, как собирался — формально заполнил 3-НДФД и приложил декларации США, то мог бы стать фигурантом сразу двух налоговых дел.

О взыскании НДФЛ, если бы налоговая посчитала, что не может зачесть налог, уплаченный в США (как в том решении суда из моего примера).

Но могло не повезти еще сильнее, если бы налоговая устроила показательный процесс с наложением штрафа в размере 75-100% сумм валютных операций.

То есть под риском была сумма зарплаты в 320 тыс. долларов. И (или) доначисление налогов на 68 тыс. долларов. 

 

 

Добавить комментарий

Специализируемся на всех аспектах налогового и валютного резидентства, налогообложения зарубежных доходов, отчетности по счетам и КИК

Услуги